“Rottamazione-Quater”: riapertura termini per rate scadute

Qualora si sia aderito alla “Rottamazione-Quater” ma si sia decaduti dal beneficio per non aver versato una o più rate entro il 31 dicembre 2024, è ora possibile essere riammessi alla definizione agevolata grazie alle modifiche introdotte dal recente “Decreto Milleproroghe”.

Cos’è la Rottamazione-Quater e come funzionava

Prima di entrare nei dettagli della riapertura dei termini, è utile ricordare in cosa consiste la “Rottamazione-Quater”. Questa misura, introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (Legge n. 197/2022), permette di estinguere i debiti affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 30 giugno 2022 senza pagare:

• Sanzioni
• Interessi (anche di mora)
• Somme aggiuntive
• Aggio

Il contribuente deve pagare solamente:

• La somma originale (capitale)
• Le spese per procedure esecutive
• Le spese di notifica della cartella di pagamento

Inizialmente, l’adesione prevedeva la presentazione di una domanda entro il 30 giugno 2023 e la possibilità di pagare in unica soluzione o in un massimo di 18 rate.

La nuova opportunità per i contribuenti decaduti

Con l’art. 3-bis del DL n. 202/2024 (Decreto Milleproroghe), è stata introdotta una nuova possibilità di riammissione per i soggetti che, pur avendo aderito correttamente alla Rottamazione-Quater entro il 30 giugno 2023, sono decaduti dal beneficio al 31 dicembre 2024 a causa di:

• Mancato pagamento di una o più rate
• Pagamento insufficiente
• Pagamento tardivo (oltre i 5 giorni di tolleranza)

È importante sottolineare che questa rimessione in termini riguarda esclusivamente i debiti scaduti entro il 31 dicembre 2024 e che erano già inclusi nella domanda originale.

Chi può beneficiare della riammissione

Possono beneficiare di questa opportunità solo i contribuenti che:

1. Hanno presentato la domanda di adesione alla Rottamazione-Quater entro il 30 giugno 2023
2. Sono decaduti dalla definizione agevolata al 31 dicembre 2024
3. La decadenza è avvenuta perché:
   • Non hanno versato una o più rate in scadenza fino al 31 dicembre 2024
   • Hanno effettuato un versamento in ritardo (oltre i 5 giorni di tolleranza)
   • Hanno versato un importo inferiore a quello dovuto

Importante: chi ha regolarmente pagato tutte le rate fino al 31 dicembre 2024 non può usufruire della riammissione e deve continuare con il piano di pagamento già in corso, versando la prossima rata in scadenza il 28 febbraio 2025 (o entro il 5 marzo 2025 considerando i 5 giorni di tolleranza).

Come ottenere la riammissione

Per essere riammessi alla Rottamazione-Quater è necessario:

1. Presentare una nuova domanda entro il 30 aprile 2025
   • Le modalità telematiche di presentazione saranno rese disponibili dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione entro il 16 marzo 2025
   • Nella domanda dovranno essere indicati i debiti per i quali si richiede la riammissione e le modalità di pagamento scelte
2. Pagare quanto dovuto (compresi gli interessi del 2% annuo a decorrere dal 1° novembre 2023) in una delle seguenti modalità:
   • In un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025
   • In un massimo di 10 rate consecutive di pari importo con il seguente calendario:
     • Prima rata: entro il 31 luglio 2025
     • Seconda rata: entro il 30 novembre 2025
     • Rate successive: entro il 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre del 2026 e 2027

L’Agenzia delle Entrate-Riscossione comunicherà entro il 30 giugno 2025 l’ammontare complessivo dovuto e l’importo delle singole rate con le relative scadenze.

Tabella riassuntiva delle scadenze

Nota bene: È ammessa una tolleranza di massimo 5 giorni nella tardività del versamento.

Il nuovo piano di rateazione

Considerato che la decadenza dalla Rottamazione-Quater ha fatto venire meno l’originario piano di rateazione, a seguito della riammissione l’Agenzia delle Entrate-Riscossione elaborerà un nuovo piano in base alla domanda presentata entro il 30 aprile 2025.

Questo nuovo piano comprenderà:

• Quanto non corrisposto entro il 31 dicembre 2024
• Le rate del piano originario in scadenza nel triennio 2025-2027

Per questo motivo, i soggetti decaduti al 31 dicembre 2024 non devono pagare la rata in scadenza il 28 febbraio 2025 (o 5 marzo 2025), in quanto anche tale importo sarà incluso nel nuovo piano.

È importante notare che il nuovo importo complessivo terrà conto di eventuali pagamenti già effettuati anche dopo la decadenza del piano originario, limitatamente alla quota pagata a titolo di capitale.

I vantaggi della presentazione immediata della domanda

La presentazione della domanda di riammissione determina immediatamente diversi benefici:

1. Sospensione dei termini di prescrizione e decadenza
2. Sospensione degli obblighi di pagamento connessi a precedenti dilazioni in essere alla data della presentazione
3. Impossibilità per l’Agente della riscossione di:
   • Avviare nuove azioni esecutive
   • Proseguire procedure esecutive già avviate (salvo casi specifici)
   • Iscrivere nuovi fermi amministrativi o ipoteche
4. Il debitore non è considerato inadempiente ai fini dell’erogazione dei rimborsi d’imposta o pagamenti di crediti verso la Pubblica Amministrazione
5. In caso di debiti contributivi, il DURC viene rilasciato a seguito della presentazione della domanda

Consiglio pratico: Poiché questi benefici si attivano già all’atto della presentazione della domanda, è consigliabile presentarla quanto prima per godere immediatamente di questi vantaggi.

Esempio pratico

Immaginiamo il caso di un’azienda che:

1. Ha aderito alla Rottamazione-Quater entro il 30 giugno 2023
2. Ha pagato regolarmente la prima rata, ma non ha versato la seconda rata scaduta il 30 novembre 2023
3. È quindi decaduta dalla definizione agevolata

Questa azienda può presentare domanda di riammissione entro il 30 aprile 2025. Nella domanda dovrà indicare tutti i debiti che erano compresi nella richiesta originaria e scegliere se pagare in unica soluzione o in 10 rate.

Se sceglie il pagamento rateale, riceverà dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione, entro il 30 giugno 2025, la comunicazione con l’importo di ciascuna rata e le relative scadenze. Nel calcolo del nuovo importo, l’Agenzia terrà conto della prima rata già pagata, limitatamente alla quota capitale.